ICMS: aprenda como fazer todos os cálculos do imposto

Atualizado em 12 de maio de 2023

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Embora o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) seja um dos mais importantes e comuns impostos pagos pelo contribuinte brasileiro, a maioria dos empreendedores não consegue entendê-lo. Neste artigo, nós vamos explicar a sua origem, como ele funciona, como realizar o cálculo e muito mais. Continue a leitura!

O que você procura?

Origem do ICMS

Na Constituição Federal de 1934 surgiu o Imposto Sobre Vendas e Consignações (IVC), que representava um imposto em cascata, pois ele incidia em qualquer venda realizada.

Em seguida, em 1965, apareceu o Imposto sobre Circulação de Mercadorias (ICM), que veio para substituir o IVC. A diferença, neste caso, foi que o imposto era cobrado pela diferença entre o valor da compra e da venda.

Com a Constituição Federal de 1988, que controla o atual sistema tributário no país, surgiu o ICMS. Ele entrou em vigor em março de 1989 e veio incorporar, inicialmente, os impostos de combustíveis, energia elétrica e minerais.

Sucessivamente, houve o acréscimo das prestações de serviços e transportes ao imposto, representando a forma como ele funciona atualmente.

O que é ICMS e como ele funciona?

ICMS significa Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços e sua aplicação incide sobre produtos dentro do país e importados, serviços de transporte destas mercadorias, serviços de comunicação e eletricidade.

Hoje, é regulamentado pela Lei Complementar 87/1996 e alterado, posteriormente, pelas Leis Complementares 92/97, 99/99 e 102/2000.

Entenda: quando um consumidor comum adquire um produto, ele está pagando o ICMS, cujo valor já fica embutido no preço. O motivo que dispara a cobrança deste imposto é a circulação de mercadorias e a troca de titularidade.

No entanto, vale lembrar que a simples circulação da mercadoria de um local para o outro, do mesmo dono, não gera a cobrança, afinal, o ICMS representa um imposto estadual. A renda gerada por este tributo vai para os estados e não para a União.

O ICMS é regulamentado pelos estados e Distrito Federal, que são responsáveis por definirem as alíquotas cobradas para cada tipo de produto através de suas leis. Apesar disso, a maioria dos estados cobram uma alíquota de 17% e, isso quer dizer que, a cada R$ 100 de produto comprado, R$ 17 vai para o Governo.

Na prática, o ICMS atinge indiretamente os consumidores, pois eles não pagam o tributo exatamente à receita, mas sim pela nota fiscal do produto ou serviço comprado. A nota ou cupom fiscal gerado deve indicar o valor exato do imposto.

Por outro lado, os lojistas e prestadores de serviço precisam acertar suas contas tributárias com a Receita Estadual, regular e constantemente. Em caso de não pagamento do imposto dentro do prazo correto, é cobrada a taxa Selic (taxa básica de juros) sobre o valor devido.

Fórmula para fazer o cálculo do ICMS

Preço do produto x Alíquota do estado = ICMS da mercadoria.

Sendo assim, para realizar o cálculo do ICMS, é necessário saber alíquota do imposto no estado.

Vamos imaginar um exemplo: se o preço do produto é de R$ 200 e o consumidor está fazendo a transação dentro de São Paulo, cuja alíquota é 18%, ele deverá multiplicar: R$ 200 x 18% = R$ 36. Deu para compreender, melhor?

Além disso, é necessário saber a alíquota para outros estados, pois outro cálculo é feito para essas transações. Confira a tabela:

Diferença de alíquota entre estados

Para chegar ao resultado, é necessário saber qual é a alíquota do estado de destino para operações interestaduais, a porcentagem interna de ICMS da empresa destinatária e o valor total da operação.

Vamos a um exemplo: se uma empresa de Santa Catarina, que tem o percentual interestadual de 12%, vende para outro negócio do Rio Grande do Sul, cuja alíquota interna é de 18%, a empresa gaúcha precisará pagar 6% de Diferencial de Alíquotas (DIFAL) sobre a transação.

No entanto, é importante ressaltar que se a empresa for optante do Simples Nacional, não será necessário realizar a conta, isso porque ela já é responsável por pagar o tributo na guia mensal de impostos. Isso inclui o ICMS isento ou em porcentagens reduzidas no cálculo automático do portal no site da Receita Federal.

Cálculo do ICMS sobre importações

O motivo que dispara a cobrança do ICMS sobre importações é o desembaraço da mercadoria na alfândega (repartição governamental responsável pela entrada e saída de mercadorias para o exterior ou provenientes deles), por isso, é um pouco mais complexo que as apurações mostradas anteriormente.

Primeiramente, é necessário chegar à base de cálculo, formada pelo custo total da operação, divido por 1 – 18%, exemplo da alíquota do Rio Grande do Sul. Neste caso, teremos o seguinte cálculo:

Total: valor da mercadoria + imposto de importação + PIS sobre importação + Cofins sobre a importação + taxa do Sistema Integrado do Comércio Exterior (Siscomex) + despesas diversas, como transporte.